Daňové a účetní otázky u psychoterapie: Kdy lze náklady uplatnit v ČR

Chceš zaplatit psychoterapii a zároveň si ji daňově uplatnit? Nebo jsi zaměstnavatel, který chce podpořit zaměstnance a neví, jestli můžeš náklady na terapii pokládat jako prevenci? Tady je přesná odpověď - bez právního žargonu, bez nejistoty, jen to, co funguje v České republice v roce 2025.

Co se dá uplatnit a kdo to může?

Nejdřív jasno: psychoterapie se v ČR daňově uplatňuje jen v případě, že splňuje jasná pravidla. Ne každá hovorová schůzka s terapeutem je daňově uznatelná. Existují dvě hlavní cesty, jak to vyřešit - jedna pro klienty, druhá pro zaměstnavatele.

Pro klienty: Pokud jsi zaměstnanec nebo podnikatel, můžeš si za náklady na psychoterapii uplatnit příspěvek od zdravotní pojišťovny. Ten je aktuálně omezen na 4 000 Kč ročně - to je 400 Kč za jedno sezení, maximálně 10 sezení za rok. Ale tohle funguje jen u terapeutů, kteří jsou registrovaní v jednom z těchto seznamů: Česká asociace pro psychoterapii, Česká psychoterapeutická společnost ČLS JEP nebo Českomoravská psychologická společnost. Pokud terapeut není v těchto adresářích, příspěvek nezískáš.

Pro zaměstnavatele: Můžeš zaplatit psychoterapii svým zaměstnancům jako benefit. Ale tohle je složitější. Náklady můžeš uplatnit jako náklad na prevenci vzniku nepříznivých jevů na pracovišti - ale jen pokud terapeut poskytuje službu jako zdravotnická služba. To znamená, že musí mít platný zdravotnický registr a pracovat v zařízení, které je smluvně vázáno se Zdravotní pojišťovnou ČR. Pokud terapeut je pouze živnostník s živností „poradenská psychoterapie“, nejde to.

Rozdíl mezi zdravotnickou a nezdravotnickou psychoterapií

Tady je ten klíčový rozdíl, který rozhoduje o daňovém uplatnění: zda se jedná o zdravotnickou službu nebo o nezdravotnickou.

Zdravotnická služba: Poskytována v zdravotnickém zařízení (např. klinice, centrum duševního zdraví) s povolením od Ministerstva zdravotnictví. Terapeut musí mít zdravotnický registr, splňovat kvalifikační požadavky a služba je zařazena do Seznamu výkonů v zdravotnictví. Tato služba má sazbu DPH 15 %. Náklady na ni může zaměstnavatel uplatnit jako prevenci.

Nezdravotnická služba: Poskytována jako živnost - např. samostatný psychoterapeut s živností „poradenská psychoterapie“, kterou zavedla novela živnostenského zákona od 1.1.2024. Tento typ služby nemá zdravotnický registr, není součástí systému ZP, a má sazbu DPH 21 %. Pro zaměstnavatele je tato služba neuplatnitelná jako prevence. Pro klienta znamená, že nezíská příspěvek od ZP.

Nejčastější chyba: lidé si myslí, že „kvalifikovaný psychoterapeut“ = automaticky zdravotnická služba. To není pravda. Pokud terapeut pracuje z domu, má jen živnostenský list a není v seznamu zdravotnických zařízení, je to nezdravotnická služba - i když má titul a desítky let zkušeností.

DPH: 15 % nebo 21 %? To rozhoduje o penězích

Nejen daňové uplatnění, ale i cena, kterou klient platí, závisí na tom, jak je služba zařazena.

U zdravotnické služby: DPH 15 %. Pokud terapeut bere 1 000 Kč za sezení, klient zaplatí 1 150 Kč. Pokud má příspěvek 400 Kč, zaplatí 750 Kč.

U nezdravotnické služby: DPH 21 %. Stejná cena 1 000 Kč = klient zaplatí 1 210 Kč. Příspěvek ZP se na to nevztahuje. Takže klient platí plnou cenu a nemá žádnou podporu.

Pro zaměstnavatele je to ještě důležitější: Pokud zaplatíš psychoterapii jako benefit a terapeut je nezdravotnický, nemůžeš náklady uplatnit jako prevenci. To znamená, že se ti ta částka přičítá k příjmům zaměstnance - a on musí za ni zaplatit daň. Výsledek: místo podpory dostane zaměstnanec menší mzdu, protože jsi mu přidělil neuplatnitelný benefit.

Co říkají úřady - pravda z praxe

Na portálu DAUČ se objevuje stovky dotazů. Například dotaz č. 48463 z roku 2022 ptal: „Může s.r.o. platit psychoterapii zaměstnancům jako benefit?“ Oficiální odpověď nebyla zveřejněna. Ale z praktických případů víme:

• Podnikatelka Martina Nováková: „Finanční úřad mi zamítl uplatnění nákladů na psychoterapii pro zaměstnance, protože terapeut neměl zdravotnický registr.“
• Podnikatel Petr Svoboda: „Podařilo se mi zaúčtovat psychoterapii jako sociální opatření - protože jsme spolupracovali s poskytovatelem z České psychoterapeutické společnosti, který má zdravotnický registr.“

Podle průzkumu Asociace klinických psychologů ČR z roku 2022 pouze 32 % podnikatelů, kteří nabízejí psychoterapii jako benefit, úspěšně uplatní tyto náklady. Zbytek je v daňovém riziku.

Finanční správa ČR v roce 2023 potvrdila: Náklady na psychoterapii lze uplatnit jako prevenci pouze pokud splňují podmínky zákona č. 378/2007 Sb. - tedy pokud jsou poskytovány jako zdravotnická služba a jsou přímo spojeny s prevencí pracovního stresu nebo psychického vyhoření.

Co se mění v roce 2025?

Na horizontu je změna, která by mohla vše zjednodušit. Od 1.1.2024 platí nový třístupňový model psychoterapeutické péče od Ministerstva zdravotnictví. Rozlišuje tři úrovně:

1. Klinicko-psychologická úroveň - pro diagnózy, poruchy, závažné stavy (zdravotnická služba)
2. Podpůrná péče a poradenství - pro stres, burnout, přechodné problémy (může být zdravotnická nebo nezdravotnická)
3. Základní podpora - pro obecnou podporu duševního zdraví (pouze nezdravotnická)

Na základě tohoto modelu se připravuje nový Seznam výkonů v zdravotnictví - ten by měl od 1.1.2025 jasně říct, které formy psychoterapie jsou zdravotnické a které ne. To by mělo skončit s tím, že „všechno je jen tak“.

Novela živnostenského zákona z roku 2023 zavedla živnost „poradenská psychoterapie“. To je krok dopředu - teď je alespoň jasné, že někdo může pracovat jako živnostník. Ale zatím nevíme, jak budou výsledky tohoto modelu v praxi fungovat. Většina terapeutů stále neví, zda mají používat DPH 15 % nebo 21 %.

Kdy můžeš náklady uplatnit - shrnutí

Tady je jednoduchý rozhodovací strom:

• Chceš si uplatnit psychoterapii jako klient:
  • Zkontroluj, jestli terapeut je v seznamu ČAP, ČPS ČLS JEP nebo ČMPS.
  • Pokud ano - můžeš požádat o příspěvek do 4 000 Kč ročně (10 sezení).
  • Pokud ne - nemáš nárok na příspěvek, ale můžeš náklad uplatnit jako daňovou výdajovou položku (pokud jsi podnikatel a služba je související s výkonem živnosti).
• Chceš zaplatit psychoterapii jako zaměstnavatel:
  • Ujisti se, že terapeut má platný zdravotnický registr a je součástí zdravotnického zařízení.
  • Ujisti se, že služba je přímo spojena s prevencí pracovního vyhoření nebo stresu (např. zaměstnanci v náročném pracovním prostředí).
  • Pokud je to nezdravotnická služba - neuplatňuj to jako prevenci. Můžeš ji dát jako bonus, ale zaměstnanec za ni zaplatí daň.

Co dělat, když jsi v nejistotě?

Nejsou žádné jednoduché odpovědi - ale jsou způsoby, jak se vyhnout chybám.

1. Vždy požádej terapeuta o potvrzení: „Jste registrováni jako zdravotnické zařízení? Máte platný zdravotnický registr? Vaše služba je zařazena v Seznamu výkonů v zdravotnictví?“
2. Požádej o fakturu s jasným popisem: Pokud je DPH 15 %, měla by být uvedena jako „zdravotnická služba“. Pokud je 21 %, měla by být „poradenská psychoterapie“.
3. Při zaměstnavatelské podpoře se neřídej slovy „je to psychoterapie“ - řídej se právním klasifikací.
4. Neuplatňuj náklady na nezdravotnickou službu jako prevenci - to je riziko kontrolního výběru.

Trh psychoterapie v ČR roste - podle ČSÚ se počet poskytovatelů za posledních 5 let zvýšil o 47 %. Ale právní rámec stále zůstává nejednoznačný. To znamená, že ti, kteří se nechají vést emoci nebo „všichni to dělají“, riskují daňové nároky, pokuty a ztrátu peněz.

Nejlepší strategie: Vždy se ujisti, zda služba je zdravotnická - a pak až rozhodni. Více než 2,5 miliardy korun ročně se v ČR utrácí na psychoterapii. Ale pouze 15 % z nich je daňově optimalizováno. Nejsi v tom sám. Ale můžeš to změnit - správně.